{"id":10898,"date":"2025-07-31T17:33:56","date_gmt":"2025-07-31T22:33:56","guid":{"rendered":"https:\/\/sza.pe\/?p=10898"},"modified":"2025-08-03T13:55:56","modified_gmt":"2025-08-03T18:55:56","slug":"pagos-con-motivo-del-cese-y-sin-mandato-de-la-autoridad-judicial-precisiones-sobre-los-requisitos-que-se-deben-cumplir-para-su-deduccion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sza.pe\/en\/pagos-con-motivo-del-cese-y-sin-mandato-de-la-autoridad-judicial-precisiones-sobre-los-requisitos-que-se-deben-cumplir-para-su-deduccion\/","title":{"rendered":"Pagos con motivo del cese y sin mandato de la autoridad judicial: precisiones sobre los requisitos que se deben cumplir para su deducci\u00f3n"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tI. Antecedentes del caso<\/strong>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tEn la Resoluci\u00f3n del Tribunal Fiscal N\u00b0 8829-9-2024 se analiza el siguiente caso: mediante fiscalizaci\u00f3n del\nImpuesto a la Renta del ejercicio 2013, se efectuaron diversos reparos, entre los cuales se destaca el cargo\nrealizado a gastos por sumas graciosas otorgadas por cese de los trabajadores, al considerar que la recurrente\nno acredit\u00f3 la causalidad del gasto.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tAl respecto, la controversia se ci\u00f1e en determinar si los importes otorgados por la empresa recurrente a sus\nextrabajadores son deducibles. Seg\u00fan la Administraci\u00f3n Tributaria no son deducibles, al no haberse producido su compensaci\u00f3n con alguna suma que la empresa recurrente hubiese tenido que pagar como consecuencia de una demanda interpuesta por dichos extrabajadores<\/b>, conforme a lo establecido por el art\u00edculo 57\u00b0 de la Ley de CTS; esto es, si el trabajador \u2013al momento que se extingue su v\u00ednculo laboral o posteriormente\u2013 recibe del empleador a t\u00edtulo de gracia en forma pura, simple e incondicional, alguna cantidad o pensi\u00f3n, estas se compensar\u00e1n de aquellas que la autoridad judicial mande pagar al empleador como consecuencia de la demanda interpuesta por el trabajador.<\/b>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tAsimismo, para que proceda la compensaci\u00f3n, debe constar expresamente en documento de fecha cierta que la cantidad o pensi\u00f3n otorgada se efect\u00faa conforme con lo establecido en el p\u00e1rrafo precedente, o en las normas correspondientes del C\u00f3digo Civil.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tLa empresa se\u00f1ala que la deducci\u00f3n del gasto se encuentra expresamente sustentada en el literal l) del art\u00edculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo, refiri\u00f3 que, mediante la documentaci\u00f3n puesta a disposici\u00f3n de la SUNAT, acredit\u00f3 que las sumas de gracia fueron entregadas en estricto cumplimiento de la obligaci\u00f3n contractual asumida en los convenios individuales suscritos con motivo de cese laboral de los trabajadores, y conforme a los criterios y par\u00e1metros objetivos establecidos en la \u201cPol\u00edtica de cese en el empleo y beneficios aplicables al personal\u201d.<\/b>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tAgreg\u00f3 que carece de validez el argumento establecido por la Administraci\u00f3n respecto a la ausencia de una\nindicaci\u00f3n expresa de la autoridad judicial que ordene el pago de dichas sumas a favor de los extrabajadores,\ntoda vez que este no constituye un requisito establecido en la Ley del Impuesto a la Renta para la deducci\u00f3n\nde dicho concepto, y cit\u00f3 las Resoluciones N\u00b0 20274-9-2012, 17929-3-2013 y 2371-3-2017.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tCriterio del Tribunal Fiscal<\/strong>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tLos importes otorgados por el empleador en favor de sus trabajadores, con motivo del cese laboral, son deducibles del Impuesto a la Renta siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en la LIR, no siendo\nprocedente que la Administraci\u00f3n Tributaria condicionara su deducibilidad a lo establecido por una norma distinta a la anotada norma tributaria, como es el art\u00edculo 57\u00b0 de la Ley de Compensaci\u00f3n por Tiempo de\nServicios.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tEn cuanto a lo se\u00f1alado por la Resoluci\u00f3n N\u00b0 10485-4-2014 alegada por la Administraci\u00f3n Tributaria, esta no\nresulta pertinente al caso de autos por tratarse de un supuesto distinto, en el que no se aprecia la existencia\nde negociaci\u00f3n alguna en relaci\u00f3n con la extinci\u00f3n del v\u00ednculo laboral y las obligaciones emanadas de \u00e9l, situaci\u00f3n que s\u00ed se verifica en autos.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tPor lo expuesto, el pago efectuado a los extrabajadores se efectu\u00f3 con ocasi\u00f3n del cese de la relaci\u00f3n laboral,\npor lo que cumple con el principio de causalidad previsto en el art\u00edculo 37\u00b0 de la LIR y, en tal sentido, corresponde levantar el reparo bajo examen y revocar la resoluci\u00f3n apelada en este extremo.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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  1. Ingresar a SUNAT Operaciones en L\u00ednea con el C\u00f3digo de Usuario y la Clave SOL.<\/li>
  2. Ubicar el formulario e ingresar la informaci\u00f3n correspondiente siguiendo las indicaciones.<\/li>
  3. Los datos del Sistema de Emisi\u00f3n Electr\u00f3nica se incorporar\u00e1n de manera autom\u00e1tica.<\/li>
  4. En el caso que no hubiese sido emisor electr\u00f3nico, deber\u00e1: