{"id":10981,"date":"2025-09-12T17:44:02","date_gmt":"2025-09-12T22:44:02","guid":{"rendered":"https:\/\/sza.pe\/?p=10981"},"modified":"2025-09-15T19:20:22","modified_gmt":"2025-09-16T00:20:22","slug":"nueva-ley-agraria-disposiciones-tributarias-favorables-a-pequenos-productores-agrarios-y-empresas-agrarias","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sza.pe\/en\/nueva-ley-agraria-disposiciones-tributarias-favorables-a-pequenos-productores-agrarios-y-empresas-agrarias\/","title":{"rendered":"Nueva Ley Agraria: Disposiciones tributarias favorables a peque\u00f1os productores agrarios y empresas agrarias"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"10981\" class=\"elementor elementor-10981\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t\t\t<section class=\"elementor-section elementor-top-section elementor-element elementor-element-2e86444e elementor-section-boxed elementor-section-height-default elementor-section-height-default\" data-id=\"2e86444e\" data-element_type=\"section\" data-e-type=\"section\">\r\n\t\t\r\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-container elementor-column-gap-default\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-column elementor-col-100 elementor-top-column elementor-element elementor-element-76dc16d4\" data-id=\"76dc16d4\" data-element_type=\"column\" data-e-type=\"column\">\r\n\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-wrap elementor-element-populated\">\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-b9ed359 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"b9ed359\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tCon fecha 10 de setiembre de 2025 se public\u00f3 la Ley N\u00b0 32434 (\u201cLey\u201d), mediante la cual se promueve la transformaci\u00f3n productiva, competitiva y sostenible del sector agrario con protecci\u00f3n social hacia la agricultura moderna. En ese contexto, corresponde detallar de manera general las principales disposiciones de la citada Ley.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-112966f elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"112966f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<strong>\u00c1mbito de aplicaci\u00f3n<\/strong>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-03316ff elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"03316ff\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ul><li>Los beneficiarios de la Ley son los peque\u00f1os productores agrarios y las empresas agrarias que: (i) desarrollen principalmente actividades de cultivo o crianza; y (ii) realicen directa y principalmente actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, fuera de Lima Metropolitana y de la Provincia Constitucional del Callao.<\/li><li>Se entiende por \u201cpeque\u00f1o productor agrario\u201d a las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tal, de acuerdo con lo previsto en la Ley del Impuesto a la Renta (\u201cLIR\u201d), que desarrollan las actividades comprendidas en el art\u00edculo 4\u00b0, que no hayan superado en el curso de un ejercicio anual el umbral de ingresos netos de 150 UIT y se encuentran inscritas en el Padr\u00f3n de Productores Agrarios y sus Organizaciones en las Cadenas de Valor, creado por la Ley N\u00b0 30987.<\/li><li>Por otra parte, las \u201cempresas agrarias\u201d son aquellas personas naturales con negocio cuyos ingresos netos<br \/>superen 150 UIT en el ejercicio anual, as\u00ed como a las personas jur\u00eddicas comprendidas en los alcances del<br \/>art\u00edculo 4\u00b0 de la Ley. Se consideran como personas jur\u00eddicas a las previstas en el art\u00edculo 14\u00b0 de la LIR,<br \/>excepto las previstas en los incisos b) y e) de dicho art\u00edculo.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-272ef6f elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"272ef6f\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<strong>IR de peque\u00f1os productores agrarios inscritos en el Padr\u00f3n<\/strong>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-757f4ce elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"757f4ce\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ul><li>Si los ingresos netos del ejercicio son menores o iguales a 30 UIT, se encuentran inafectos al IR en dicho<br \/>ejercicio.<\/li><li>Si los ingresos netos del ejercicio son mayores a 30 UIT y hasta 150 UIT, el IR se determina aplicando la tasa de 1.5 % sobre el exceso de 30 UIT. Los pagos que se realicen por este concepto tienen car\u00e1cter definitivo y cancelatorio; teniendo en cuenta que ser\u00e1n agentes de retenci\u00f3n, tanto las formas asociativas conforme a lo dispuesto en el p\u00e1rrafo 11.3 de la Ley, como las empresas agrarias, seg\u00fan corresponda, de acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 11 de la Ley y en su Reglamento.<\/li><li>Se precisa que la entrega de productos de los peque\u00f1os productores agrarios a sus formas asociativas no supone una enajenaci\u00f3n de bienes.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c551e62 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"c551e62\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<strong>IR de empresas agrarias<\/strong>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-0c23e34 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"0c23e34\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ul>\n<li>El IR se determina conforme a las normas contenidas en la LIR, aplicando sobre la renta neta las siguientes\ntasas:<\/li>\n<\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-c21d999 eael-dt-th-align-center elementor-widget__width-initial eael-table-align-center elementor-widget elementor-widget-eael-data-table\" data-id=\"c21d999\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"eael-data-table.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"eael-data-table-wrap\" data-table_id=\"c21d999\" id=\"eael-data-table-wrapper-c21d999\" data-custom_responsive=\"false\">\n\t\t\t<table class=\"tablesorter eael-data-table center\" id=\"eael-data-table-c21d999\">\n\t\t\t    <thead>\n\t\t\t        <tr class=\"table-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t            <th class=\"sorting\" id=\"\" colspan=\"\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"data-table-header-text\">Ejercicios<\/span><\/th>\n\t\t\t        \t\t\t\t            <th class=\"sorting\" id=\"\" colspan=\"\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<span class=\"data-table-header-text\">Tasa<\/span><\/th>\n\t\t\t        \t\t\t\t        <\/tr>\n\t\t\t    <\/thead>\n\t\t\t  \t<tbody>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<tr>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t   \t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<td colspan=\"\" rowspan=\"\" class=\"\" id=\"\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"td-content-wrapper\"><div class=\"td-content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t2026-2035\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div><\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/td>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t   \t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<td colspan=\"\" rowspan=\"\" class=\"\" id=\"\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"td-content-wrapper\"><div class=\"td-content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t15%\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div><\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/td>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/tr>\n\t\t\t        \t\t\t\t\t\t<tr>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t   \t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<td colspan=\"\" rowspan=\"\" class=\"\" id=\"\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"td-content-wrapper\"><div class=\"td-content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t2036 en adelante\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div><\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/td>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t   \t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<td colspan=\"\" rowspan=\"\" class=\"\" id=\"\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"td-content-wrapper\"><div class=\"td-content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t29.5%\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div><\/div>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/td>\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/tr>\n\t\t\t        \t\t\t    <\/tbody>\n\t\t\t<\/table>\n\t\t<\/div>\n\t  \t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-55f7a39 elementor-widget__width-initial elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"55f7a39\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ul>\n \t<li>Se puede depreciar, a raz\u00f3n del 20 % anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidr\u00e1ulica y obras de riego afectadas a la producci\u00f3n de rentas gravadas, siempre que dichas obras hayan\nsido adquiridas o construidas durante los ejercicios del 2026 al 2035.<\/li>\n \t<li>Para la determinaci\u00f3n de la renta neta de los ejercicios del 2026 al 2035, se puede aplicar una deducci\u00f3n\nadicional equivalente al 25 % sobre el valor de los productos que compren a los peque\u00f1os productores agrarios inscritos en el Padr\u00f3n, sea directamente o a trav\u00e9s de las formas asociativas inscritas en el Padr\u00f3n, o de las cooperativas agrarias inscritas en el Registro Nacional de Cooperativas Agrarias.<\/li>\n \t<li>Se precisa que la entrega de productos de los peque\u00f1os productores agrarios a sus formas asociativas no supone una enajenaci\u00f3n de bienes.<\/li>\n \t<li>A efectos de aplicar la deducci\u00f3n adicional de 25%, las empresas agrarias deben cumplir con los siguientes requisitos:\n<ul style=\"list-style-type: upper-roman;\">\n \t<li>Estar inscritos en el Padr\u00f3n al momento en que las empresas agrarias compren sus productos, conforme a lo que se establezca en el Reglamento. Dicha inscripci\u00f3n en el Padr\u00f3n debe mantenerse\nvigente durante todo el ejercicio gravable<\/li>\n \t<li>La deducci\u00f3n adicional de 25% no puede exceder el 10% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto o costo, y que se encuentren anotados en el Registro de Compras.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-476f611 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"476f611\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<strong>Disposiciones sobre el IGV aplicable a los beneficiarios<\/strong>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-8cb4c5c elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"8cb4c5c\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ul><li>Los beneficiarios de la presente Ley que produzcan y vendan en el pa\u00eds bienes agrarios contenidos en el<br \/>Ap\u00e9ndice I del T.U.O. de la Ley del IGV, exonerados del IGV, tienen derecho al reintegro tributario equivalente al IGV consignado separadamente en los comprobantes de pago correspondientes a sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construcci\u00f3n, as\u00ed como al pago en sus importaciones, que cumplan con los requisitos establecidos en los cap\u00edtulos VI y VII del T.U.O.<\/li><li>El IGV objeto del reintegro es aquel que no hubiese sido utilizado como costo o gasto para efectos del IR.<\/li><li>De otro lado, los beneficiarios que produzcan y vendan en el pa\u00eds bienes agrarios contenidos en el Ap\u00e9ndice I del T.U.O. de la Ley del IGV, y cuya renuncia a la exoneraci\u00f3n del IGV hubiese sido aprobada por la<br \/>SUNAT hasta el d\u00eda anterior a la vigencia de lo dispuesto en el art\u00edculo 15\u00b0 de Ley pueden, excepcionalmente, acogerse nuevamente a la exoneraci\u00f3n establecida en el Ap\u00e9ndice I.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-569e944 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"569e944\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<strong>Vigencia<\/strong>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-bd2200e elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"bd2200e\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ul><li>La Ley entrar\u00e1 en vigor al 12 de setiembre del 2025, salvo las disposiciones tributarias relacionadas con el IR y el IGV, que entran en vigor el 01 de enero de 2026.<\/li><\/ul>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-e719e52 elementor-widget__width-initial elementor-hidden-desktop elementor-hidden-tablet elementor-hidden-mobile elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"e719e52\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<ol><li>Ingresar a SUNAT Operaciones en L\u00ednea con el C\u00f3digo de Usuario y la Clave SOL.<\/li><li>Ubicar el formulario e ingresar la informaci\u00f3n correspondiente siguiendo las indicaciones.<\/li><li>Los datos del Sistema de Emisi\u00f3n Electr\u00f3nica se incorporar\u00e1n de manera autom\u00e1tica.<\/li><li>En el caso que no hubiese sido emisor electr\u00f3nico, deber\u00e1:<br \/><ul style=\"list-style-type: upper-roman;\"><li>Informar sobre sus recibos por honorarios y notas de cr\u00e9dito emitidas en formatos impresos.<\/li><li>Informar sobre sus ingresos percibidos por las funciones de director de empresas, albacea, sindico, gestor de negocios, mandatario y actividades similares, incluyendo el desempe\u00f1o de funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciba dietas y se encuentre exceptuado de la obligaci\u00f3n de emitir comprobantes de pago.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-feec886 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"feec886\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p>Finalmente, el Equipo Legal de <a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/company\/sza-pe\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Salazar &amp; Z\u00fa\u00f1iga Abogados<\/a> queda a su disposici\u00f3n para cualquier consulta o coordinaci\u00f3n sobre este asunto. Para tales fines, por favor enviar un mensaje a: <a href=\"mailto:hugo.arbieto@sza.pe\">hugo.arbieto@sza.pe<\/a>.<\/p><p>Los invitamos a revisar \u00e9sta y otras novedades legales en <a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/company\/sza-pe\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Salazar &amp; Zu\u00f1iga Abogados | LinkedIn<\/a><\/p><p>Saludos cordiales,<\/p><p>Equipo Legal<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Con fecha 10 de setiembre de 2025 se public\u00f3 la Ley N\u00b0 32434 (\u201cLey\u201d), mediante la cual se promueve la transformaci\u00f3n productiva, competitiva y sostenible del sector agrario con protecci\u00f3n social hacia la agricultura moderna. 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