{"id":11343,"date":"2025-12-09T10:04:21","date_gmt":"2025-12-09T15:04:21","guid":{"rendered":"https:\/\/sza.pe\/?p=11343"},"modified":"2025-12-23T20:12:07","modified_gmt":"2025-12-24T01:12:07","slug":"sunat-precisa-que-la-tasa-adicional-del-5-es-exigible-en-cobranza-coactiva-aun-cuando-se-encuentre-vinculada-a-reparos-del-impuesto-a-la-renta-que-si-han-sido-impugnados","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sza.pe\/en\/sunat-precisa-que-la-tasa-adicional-del-5-es-exigible-en-cobranza-coactiva-aun-cuando-se-encuentre-vinculada-a-reparos-del-impuesto-a-la-renta-que-si-han-sido-impugnados\/","title":{"rendered":"SUNAT Precisa que la Tasa Adicional del 5% es Exigible en Cobranza Coactiva aun Cuando se Encuentre Vinculada a Reparos del Impuesto a la Renta que S\u00ed Han Sido Impugnados"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tMediante el Informe N\u00b0 000105-2025-SUNAT\/7T0000, publicado el 24 de octubre de 2025, la SUNAT\nestableci\u00f3 que, en un procedimiento de fiscalizaci\u00f3n en el que se emiten dos resoluciones de\ndeterminaci\u00f3n \u2014una por el Impuesto a la Renta (IR) y otra por la Tasa Adicional del 5 %\u2014, procede la\ncobranza coactiva de la deuda contenida en la resoluci\u00f3n por la Tasa Adicional del 5 % siempre que esta\nresoluci\u00f3n no se reclame, aun cuando est\u00e9 vinculada con los reparos que sustentan la resoluci\u00f3n emitida\npor el IR, que se encuentra reclamada<\/b>.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tPara llegar a dicha conclusi\u00f3n, la Administraci\u00f3n enfatiz\u00f3 que ambos constituyen actuaciones\nindependientes entre s\u00ed, debido a que:\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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  1. Persiguen finalidades distintas<\/strong>
    Si bien la tasa aplicable sobre las sumas que resultan una disposici\u00f3n indirecta de renta se soporta en un gravamen que forma parte del IR de un mismo contribuyente, dichos conceptos tienen finalidades distintas.
    Por un lado, el IR tiene por objeto gravar las rentas empresariales generadas por la aplicaci\u00f3n conjunta del capital y el trabajo. Por su parte, la Tasa Adicional tiene como finalidad gravar disposiciones indirectas de renta no susceptibles de control posterior \u2014los llamados \u201cdividendos presuntos\u201d\u2014. Es decir, act\u00faa como un mecanismo anti-elusivo dise\u00f1ado para evitar que, mediante gastos improcedentes, se genere un beneficio econ\u00f3mico a favor de los socios de una persona jur\u00eddica sin que opere la retenci\u00f3n sobre dividendos.<\/li>
  2. Constituyen actos reclamables aut\u00f3nomos<\/b>
    De acuerdo con el art\u00edculo 135 del C\u00f3digo Tributario, puede ser objeto de reclamaci\u00f3n, entre otros, la resoluci\u00f3n de determinaci\u00f3n, la orden de pago y la resoluci\u00f3n de multa. Por tanto, cada resoluci\u00f3n de determinaci\u00f3n constituye un acto impugnable independiente.<\/li>
  3. Se sustentan en bases legales diferentes<\/b>
    Mientras que la Tasa Adicional del 5 % se encuentra regulada espec\u00edficamente en el inciso g) del art\u00edculo 24-A y en el segundo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 55 de la Ley del Impuesto a la Renta, el Impuesto a la Renta se rige por lo dispuesto, entre otros, en el inciso a) del art\u00edculo 1, los art\u00edculos 22 y 28, as\u00ed como el primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 55 de la misma Ley.\u00a0<\/li><\/ol>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    \n\t\t\t\t\t\t\t\t\tAsimismo, apoya su interpretaci\u00f3n en la jurisprudencia del Tribunal Fiscal, en particular en la Resoluci\u00f3n\nde Observancia Obligatoria N\u00b0 04170-1-2011, que establece que valores distintos \u2014aunque se refieran a\nlos mismos reparos\u2014 mantienen autonom\u00eda en cuanto a sus efectos impugnatorios y no se invalidan ni\nquedan suspendidos por la sola impugnaci\u00f3n del otro\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    \n\t\t\t\t\t\t\t\t\tHabiendo sustentado que se trata de valores independientes, la SUNAT concluye que la resoluci\u00f3n que\ncontiene la deuda por Tasa Adicional del 5% (i) fue v\u00e1lidamente notificada y (ii) no reclamada en el plazo de ley, por lo que constituye deuda exigible en cobranza coactiva, conforme a lo dispuesto por el art\u00edculo 115 del C\u00f3digo Tributario.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    \n\t\t\t\t\t\t\t\t\tEn ese sentido, la Administraci\u00f3n destaca que la autonom\u00eda de ambos valores impide entender que la\ncontroversia sobre el Impuesto a la Renta involucre o suspenda autom\u00e1ticamente la exigibilidad de la Tasa\nAdicional.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    \n\t\t\t\t\t\t\t\t\tLa posici\u00f3n de SUNAT en dicho informe delimita de manera clara los efectos de la impugnaci\u00f3n en\nprocedimientos de fiscalizaci\u00f3n en los que concurren varios valores vinculados. Con ello, resalta la\nnecesidad de que el contribuyente eval\u00fae la impugnaci\u00f3n de cada resoluci\u00f3n de manera independiente,\na fin de evitar que la falta de recurso habilite el inicio de su cobranza coactiva.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    1. Ingresar a SUNAT Operaciones en L\u00ednea con el C\u00f3digo de Usuario y la Clave SOL.<\/li>
    2. Ubicar el formulario e ingresar la informaci\u00f3n correspondiente siguiendo las indicaciones.<\/li>
    3. Los datos del Sistema de Emisi\u00f3n Electr\u00f3nica se incorporar\u00e1n de manera autom\u00e1tica.<\/li>
    4. En el caso que no hubiese sido emisor electr\u00f3nico, deber\u00e1: