{"id":11468,"date":"2026-01-15T11:02:10","date_gmt":"2026-01-15T16:02:10","guid":{"rendered":"https:\/\/sza.pe\/?p=11468"},"modified":"2026-02-02T21:28:52","modified_gmt":"2026-02-03T02:28:52","slug":"sunat-precisa-el-tratamiento-tributario-del-costo-de-produccion-de-activos-intangibles-de-duracion-limitada-generados-internamente","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sza.pe\/en\/sunat-precisa-el-tratamiento-tributario-del-costo-de-produccion-de-activos-intangibles-de-duracion-limitada-generados-internamente\/","title":{"rendered":"SUNAT Precisa el Tratamiento Tributario del Costo de Producci\u00f3n de Activos Intangibles de Duraci\u00f3n Limitada Generados Internamente"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tMediante el Informe N\u00b0 000104-2025-SUNAT\/7T0000, publicada el 08 de enero de 2026, la SUNAT se pronunci\u00f3 sobre dos consultas referidas al tratamiento tributario del costo de producci\u00f3n de activos intangibles de duraci\u00f3n limitada generados internamente, concluyendo que dicho costo (i) no resulta susceptible de amortizaci\u00f3n conforme al inciso g) del art\u00edculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta (\u201cLIR\u201d) (ii) ni de deducci\u00f3n como gasto para efectos del art\u00edculo 37 de la LIR. Sin perjuicio de ello, la Administraci\u00f3n precis\u00f3 que el referido costo podr\u00e1 ser deducido como costo computable para la determinaci\u00f3n de la renta bruta en caso de producirse su enajenaci\u00f3n.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tPara arribar a dichas conclusiones, la Administraci\u00f3n sustent\u00f3 su posici\u00f3n en los siguientes argumentos:\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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  1. Primera consulta: \u00bfel costo de producci\u00f3n de un intangible generado internamente puede
    amortizarse al amparo del inciso g) del art\u00edculo 44 de la LIR?<\/b>
    No. La SUNAT concluye que la amortizaci\u00f3n del inciso g) del art\u00edculo 44 de la LIR solo aplica al
    \u201cprecio pagado\u201d por intangibles adquiridos de terceros (cesi\u00f3n definitiva).
    En ese sentido, sostiene que si bien el inciso g) del art\u00edculo 44 de la LIR proh\u00edbe en principio la amortizaci\u00f3n de intangibles, prev\u00e9 una excepci\u00f3n: el \u201cprecio pagado\u201d por activos intangibles de duraci\u00f3n limitada puede, a opci\u00f3n del contribuyente, deducirse como gasto en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente hasta en 10 a\u00f1os. Sin embargo, enfatiza que el Reglamento (inciso a) del art\u00edculo 25) delimita expresamente el alcance de esa excepci\u00f3n: el \u201cprecio pagado\u201d procede cuando se origine en la cesi\u00f3n de tales bienes, esto es, una cesi\u00f3n definitiva (enajenaci\u00f3n), y no por concesiones de uso o uso de intangibles de terceros, que tienen su propia regulaci\u00f3n.Con base en ello, la SUNAT remarca que la norma distingue entre (i) \u201ccosto de adquisici\u00f3n\u201d (precio pagado), y (ii) \u201ccosto de producci\u00f3n o construcci\u00f3n\u201d (costos internos incurridos). As\u00ed, establece que el r\u00e9gimen de amortizaci\u00f3n del inciso g) del art\u00edculo 44 de la LIR est\u00e1 dise\u00f1ado \u00fanicamente para intangibles comprados a terceros, no para intangibles producidos internamente.<\/li>
  2. Segunda consulta: \u00bfel costo de producci\u00f3n de un intangible generado internamente puede deducirse como gasto del art\u00edculo 37 de la LIR?<\/b>
    No. La SUNAT sostiene que el costo de producci\u00f3n de un intangible generado internamente no corresponde tratarlo como \u201cgasto\u201d del art\u00edculo 37 de la LIR, porque la propia estructura del Impuesto a la Renta distingue entre gastos, relevantes para la determinaci\u00f3n de la renta neta, y costos, que operan en la determinaci\u00f3n de la renta bruta. En efecto, conforme al art\u00edculo 20 de la LIR, cuando los ingresos provienen de la enajenaci\u00f3n de bienes, la renta bruta se determina por la diferencia entre el ingreso neto total y el costo computable del bien enajenado.
    Adicionalmente, recuerda que el numeral 3 del inciso a) del art\u00edculo 11 del Reglamento de la LIR establece que, trat\u00e1ndose de intangibles producidos por el contribuyente, el costo computable ser\u00e1 su costo de producci\u00f3n.
    Por tanto, el costo de producci\u00f3n no se deduce como gasto para renta neta, sino que se deduce como costo computable en el supuesto de enajenaci\u00f3n del intangible, a efectos de determinar la renta bruta.<\/li><\/ol>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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    La posici\u00f3n de SUNAT delimita de forma estricta la recuperaci\u00f3n tributaria de intangibles desarrollados internamente: el contribuyente no puede (i) amortizar el costo ni (ii) deducirlo como gasto. Solo podr\u00e1 recuperarlo v\u00eda costo computable cuando exista una enajenaci\u00f3n del intangible.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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    1. Ingresar a SUNAT Operaciones en L\u00ednea con el C\u00f3digo de Usuario y la Clave SOL.<\/li>
    2. Ubicar el formulario e ingresar la informaci\u00f3n correspondiente siguiendo las indicaciones.<\/li>
    3. Los datos del Sistema de Emisi\u00f3n Electr\u00f3nica se incorporar\u00e1n de manera autom\u00e1tica.<\/li>
    4. En el caso que no hubiese sido emisor electr\u00f3nico, deber\u00e1: