{"id":11618,"date":"2026-03-27T17:39:29","date_gmt":"2026-03-27T22:39:29","guid":{"rendered":"https:\/\/sza.pe\/?p=11618"},"modified":"2026-04-04T23:30:34","modified_gmt":"2026-04-05T04:30:34","slug":"tribunal-fiscal-la-razonabilidad-de-gastos-de-marketing-y-publicidad-debe-considerar-los-ingresos-integrales-del-negocio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sza.pe\/en\/tribunal-fiscal-la-razonabilidad-de-gastos-de-marketing-y-publicidad-debe-considerar-los-ingresos-integrales-del-negocio\/","title":{"rendered":"Tribunal Fiscal: La razonabilidad de gastos de marketing y publicidad debe considerar los ingresos integrales del negocio"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tI. Antecedentes<\/strong>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tMediante la Resoluci\u00f3n del Tribunal Fiscal N.\u00b0 01949-1-2026, se analiza una controversia derivada de la fiscalizaci\u00f3n del Impuesto a la Renta Anual del ejercicio 2016. Como resultado, la SUNAT emiti\u00f3 una Resoluci\u00f3n de Determinaci\u00f3n en la que repar\u00f3 gastos de marketing y publicidad por S\/ 46,018,812.00, al considerar que no cumpl\u00edan con los criterios de razonabilidad y proporcionalidad previstos en el art\u00edculo 37\u00b0 de la Ley del Impuesto a la Renta.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tLa Administraci\u00f3n sustent\u00f3 su reparo en que dichos gastos estaban vinculados al segmento \u201cPortafolio de Bebidas PEP\u201d (venta de concentrados), cuyos ingresos ascend\u00edan a S\/ 33,394,272.91. En ese sentido, concluy\u00f3 que exist\u00eda una desproporci\u00f3n entre gastos e ingresos, y que el contribuyente no hab\u00eda acreditado adecuadamente el principio de causalidad.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tPor su parte, la recurrente se\u00f1al\u00f3 que el an\u00e1lisis de SUNAT era incompleto, ya que solo consideraba los ingresos de un segmento de su negocio. Agreg\u00f3 que, en su calidad de subsidiaria designada en el Per\u00fa bajo un contrato de franquicia, estaba obligada a incurrir en dichos gastos, los cuales no solo beneficiaban la venta de concentrados, sino tambi\u00e9n otras l\u00edneas de negocio. En consecuencia, sostuvo que los gastos deb\u00edan evaluarse en funci\u00f3n de su impacto en la generaci\u00f3n total de ingresos.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tII. Criterio del Tribunal Fiscal<\/strong>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tEl Tribunal Fiscal verific\u00f3 que la recurrente formaba parte de un grupo internacional y que desarrollaba diversas l\u00edneas de negocio en el pa\u00eds. Asimismo, confirm\u00f3 que, en virtud del contrato de franquicia, la recurrente ten\u00eda la obligaci\u00f3n de asumir parte de los gastos de marketing y publicidad como condici\u00f3n para mantener la representaci\u00f3n de la marca en el Per\u00fa.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tA partir de ello, el Tribunal concluy\u00f3 que los gastos observados ten\u00edan una finalidad comercial clara y eran necesarios dentro del modelo de negocio de la recurrente. En particular, destac\u00f3 que dichos gastos no solo incid\u00edan en un segmento espec\u00edfico, sino en la generaci\u00f3n de ingresos de toda la empresa.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tEn ese sentido, precis\u00f3 que la razonabilidad y proporcionalidad de los gastos no pueden evaluarse de manera aislada respecto de una sola l\u00ednea de negocio, cuando estos tienen un impacto en la totalidad de las actividades del contribuyente. Por el contrario, corresponde analizar los gastos considerando todos los ingresos que se ven beneficiados por ellos.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tPor lo tanto, el Tribunal determin\u00f3 que el reparo no estaba debidamente sustentado y, en consecuencia, revoc\u00f3 la Resoluci\u00f3n de Determinaci\u00f3n.\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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  1. Ingresar a SUNAT Operaciones en L\u00ednea con el C\u00f3digo de Usuario y la Clave SOL.<\/li>
  2. Ubicar el formulario e ingresar la informaci\u00f3n correspondiente siguiendo las indicaciones.<\/li>
  3. Los datos del Sistema de Emisi\u00f3n Electr\u00f3nica se incorporar\u00e1n de manera autom\u00e1tica.<\/li>
  4. En el caso que no hubiese sido emisor electr\u00f3nico, deber\u00e1: