Depreciación tributaria: Precisiones sobre una infraestructura aportada sin cumplir con las formalidades societarias

Se publica la Convención Multilateral para Implementar las Medidas Relacionadas con los Tratados Tributarios para Prevenir la Erosión de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficio
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26 de agosto de 2025 Derecho Tributario
I. Antecedentes del Caso
Mediante la RTF N° 2893-12-2025, el Tribunal Fiscal analiza el caso de una empresa contribuyente que fue objeto de un procedimiento de fiscalización del Impuesto a la Renta Anual correspondiente al ejercicio 2019.
El requerimiento de SUNAT en la fiscalización incluyó la solicitud de información sobre el Libro de Junta General de Accionistas y la documentación que acreditara la recepción de los bienes como aporte de capital. Al respecto, la empresa había recibido Activos Fijos sin contar con la debida autorización de la Junta General de Accionistas, lo que generó la discrepancia sobre la procedencia de aplicar la depreciación a esos bienes.
La empresa argumentó que los Activos recibidos fueron utilizados para generar ingresos, cumpliendo con los requisitos establecidos por la Ley del Impuesto a la Renta, por lo que consideraba que debían ser susceptibles de depreciación.
Por su parte, SUNAT señaló que la empresa no acreditó la propiedad de los Activos Fijos ni formalizó la recepción o autorización del aporte de capital, incumpliendo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta.
II. Criterio del Tribunal Fiscal
El Tribunal concluyó que la adquisición de los Activos Fijos fue debidamente acreditada mediante la Resolución de Alcaldía y el Acuerdo de Concejo emitidas por las municipalidades que efectuaron el aporte de capital. Aunque la empresa no cumplió con las formalidades societarias, el Tribunal precisó que estas no son requisitos para poder efectuar la depreciación de los Activos Fijos bajo la normativa tributaria vigente.
De esta forma, el Tribunal Fiscal determinó que el reparo realizado por SUNAT no se ajustaba a la normativa aplicable, ya que los activos fueron correctamente adquiridos como aporte de capital y fueron utilizados para generar ingresos gravados. En consecuencia, se levantó el reparo sobre la depreciación de los Activos Fijos.
  1. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con el Código de Usuario y la Clave SOL.
  2. Ubicar el formulario e ingresar la información correspondiente siguiendo las indicaciones.
  3. Los datos del Sistema de Emisión Electrónica se incorporarán de manera automática.
  4. En el caso que no hubiese sido emisor electrónico, deberá:
    • Informar sobre sus recibos por honorarios y notas de crédito emitidas en formatos impresos.
    • Informar sobre sus ingresos percibidos por las funciones de director de empresas, albacea, sindico, gestor de negocios, mandatario y actividades similares, incluyendo el desempeño de funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciba dietas y se encuentre exceptuado de la obligación de emitir comprobantes de pago.

Finalmente, el Equipo Legal de Salazar & Zúñiga Abogados queda a su disposición para cualquier consulta o coordinación sobre este asunto. Para tales fines, por favor enviar un mensaje a: hugo.arbieto@sza.pe.

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